L’état de rapprochement bancaire

▶ 1. Le compte « Banque »

Le compte « Banque » est le compte de trésorerie principal d’une entreprise. Il récapitule au débit les encaissements reçus et au crédit les règlements effectués par l’entreprise.

▶ 2. L’état de rapprochement

L’entreprise réalise périodiquement (en fin de mois, par exemple) le rapprochement du compte « Banque » tenu en comptabilité et le relevé bancaire reçu de sa banque. Elle vérifie la concordance des opérations comptabilisées dans le compte « Banque » avec celles enregistrées par la banque.

En effet, dans la pratique, les soldes des deux documents sont rarement égaux. Les opérations sont généralement enregistrées à des dates différentes dans la comptabilité de l’entreprise et dans celle de sa banque.

• • Par exemple, un chèque émis sera aussitôt enregistré dans la comptabilité de l’entreprise, mais le banquier ne tiendra compte de cette opération que lors de l’encaissement par le bénéficiaire.
• • Au contraire, le banquier procède aux règlements par prélèvement automatique, mais n’informe l’entreprise qu’ultérieurement.

Le rapprochement bancaire permet à l’entreprise de relever les règlements et encaissements non enregistrés et d’identifier toutes les erreurs d’imputation ou d’arrondi.

2.1 Les documents nécessaires

Pour réaliser un rapprochement bancaire, il faut se munir :

• – du compte « Banque » tenu dans la comptabilité de l’entreprise (extrait du grand-livre) ;
• – du relevé de compte reçu de la banque (relevé bancaire) ;
• – de l’état de rapprochement bancaire précédent (si existant).

2.2 Les étapes du rapprochement bancaire

• Étape 1 : lettrer les soldes de départ. (S’ils sont différents, une astuce existe : il faut repérer le numéro du premier chèque dans le compte « Banque » et, sur le relevé bancaire, tous les numéros de chèques antérieurs à celui-ci équilibrent généralement les soldes de départ.) ➔ voir lettrage A, exemples 2.3.1 et 2.3.2.

• Étape 2 : lettrer par double croisement les opérations. (Exemple : une somme au débit sur le compte « Banque » doit se lettrer avec une somme au crédit sur le relevé bancaire.) ➔ voir autres lettrages, exemples 2.3.1 et 2.3.2.

• Étape 3 : établir l’état de rapprochement.

• – Sous-étape 3.1 : reporter les soldes de fin dans les mêmes documents et au même endroit. (Exemple : le solde final débiteur du compte « Banque » se reporte au débit du compte « Banque ».) ➔ voir 1^re ligne de l’état de rapprochement, exemples 2.3.1 et 2.3.2.
• – Sous-étape 3.2 : reporter toutes les sommes non lettrées en faisant une double inversion. (Exemple : une opération non lettrée au débit du compte « Banque » se reporte au crédit du relevé bancaire.) ➔ voir autres lignes, exemples 2.3.1 et 2.3.2.
• – Sous-étape 3.3 : établir la concordance finale en totalisant et en faisant apparaître les soldes rapprochés. ➔ voir 3 dernières lignes, exemples 2.3.1 et 2.3.2.

2.3 Exemples d’états de rapprochement

2.3.1 Les soldes de départ sont identiques et il n’y a pas d’erreurs

2.3.2 Les soldes de départ sont différents et il y a une erreur