Le compte « Banque » est le compte de trésorerie principal d’une entreprise. Il récapitule au débit les encaissements reçus et au crédit les règlements effectués par l’entreprise.
L’entreprise réalise périodiquement (en fin de mois, par exemple) le rapprochement du compte « Banque » tenu en comptabilité et le relevé bancaire reçu de sa banque.
Elle vérifie la concordance des opérations comptabilisées dans le compte « Banque » avec celles enregistrées par la banque.
En effet, dans la pratique, les soldes des deux documents sont rarement égaux. Les opérations sont généralement enregistrées à des dates différentes dans la comptabilité de l’entreprise et dans celle de sa banque.
• Par exemple, un chèque émis sera aussitôt enregistré dans la comptabilité de l’entreprise, mais le banquier ne tiendra compte de cette opération que lors de l’encaissement par le bénéficiaire.
• Au contraire, le banquier procède aux règlements par prélèvement automatique, mais n’informe l’entreprise qu’ultérieurement.
Le rapprochement bancaire permet à l’entreprise de relever les règlements et encaissements non enregistrés et d’identifier toutes les erreurs d’imputation ou d’arrondi.
Pour réaliser un rapprochement bancaire, il faut se munir :
• Étape 1 : lettrer les soldes de départ. (S’ils sont différents, une astuce existe : il faut repérer le numéro du premier chèque dans le compte « Banque » et, sur le relevé bancaire, tous les numéros de chèques antérieurs à celui-ci équilibrent généralement les soldes de départ.)
• Étape 2 : lettrer par double croisement les opérations. (Exemple : une somme au débit sur le compte « Banque » doit se lettrer avec une somme au crédit sur le relevé bancaire.)
• Étape 3 : établir l’état de rapprochement.
– Sous-étape 3.1 : reporter les soldes de fin dans les mêmes documents et au même endroit. (Exemple : le solde final débiteur du compte « Banque » se reporte au débit du compte « Banque » ;)
– Sous-étape 3.2 : reporter toutes les sommes non lettrées en faisant une double inversion. (Exemple : une opération non lettrée au débit du compte « Banque » se reporte au crédit du relevé bancaire.)
– Sous-étape 3.3 : établir la concordance finale en totalisant et en faisant apparaître les soldes rapprochés.
2.3.1 Les soldes de départ sont identiques et il n’y a pas d’erreurs
2.3.2 Les soldes de départ sont différents et il y a une erreur
